Облегчение проблемных долгов – шаг за шагом

Облегчение проблемных долгов позволяет восстановить налог на неоплаченные счета-фактуры. Для того, чтобы извлечь из этого выгоду, необходимо быть налогоплательщиком НДС и подоходного налога PIT или CIT. Активное налогооблагаемое лицо по НДС может применить кредит на безнадежные долги в расчете на период, в течение которого требование является безвозвратным и когда документ требования выдается не более чем за 3 года до конца года, в котором он погашен. Скидка на безнадежные долги в PIT и CIT направлена на улучшение финансовой ликвидности компаний, часто ограниченных контрагентами, которые покупают услуги / товары, но не урегулируют финансовые обязательства для них.

Кто освобождается от безнадежных долгов по НДС?

В соответствии со статьями 89a(1) и (1)a Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги, Dz.U. от 2022 года, пункт 931, налогоплательщик может скорректировать налоговую базу и налог, подлежащий уплате за поставку товаров или услуг, в случае требований, невосполнимость которых была аналогичной.

Налоговая корректировка также охватывает налоговые базы и сумму налога на часть суммы требования, безвозвратность которого аналогична. Невозвратность требования считается аналогичной в случаях, когда требование не было урегулировано или утилизировано в течение 90 дней с момента истечения срока платежа, указанного в договоре или счете-фактуре.

Чтобы воспользоваться льготой по безнадежным долгам, кредитор должен выполнить условия, изложенные в статье 89а (2) Закона о НДС:

• на день, предшествующий дате подачи налоговой декларации, по которой производится коррекция под освобождение от безнадежных долгов
• Прошло 3 года с даты выдачи счета-фактуры, документирующей требование, с конца года, в котором оно было выдано.

В случае поставки товаров или услуг организации, не являющейся активным налогоплательщиком НДС, а именно потребителю или налогоплательщику, освобожденному от НДС, в соответствии со статьей 89а (2а) Закона о НДС, может быть произведена налоговая корректировка, если:

1. иск был подтвержден окончательным решением суда и направлен на способ исполнения, или
2. требование было внесено в государственный долговой реестр, или
3. Банкротство потребителей было объявлено в отношении должника по отдельным правилам

Обязательная корректировка должника

В случае неуплаты счета-фактуры за поставку товаров или услуг на территории Республики Польша в течение 90 дней со дня истечения срока платежа, указанного в договоре или счете-фактуре, должник обязан скорректировать вычет суммы налога, вытекающего из этого счета-фактуры, за период, в течение которого истек 90-й день со дня истечения срока платежа, указанного в договоре или счете-фактуре. Такая корректировка не требуется, если она погашает платеж не позднее последнего дня отчетного периода, на который истек 90-й день с даты истечения срока платежа этого обязательства.

С другой стороны, когда должник погашает требование после этой корректировки, он имеет право увеличить сумму входного налога, взимаемого в расчете за период, в течение которого был урегулирован платеж. В случае частичного урегулирования сборов, входной налог может быть увеличен для этой части.

Облегчение проблемных долгов для PIT и CIT

Принцип действия списания по безнадежным долгам в случае ДИП и ДИП аналогичен принципу действия в случае НДС, хотя есть некоторые незначительные различия. Возможность снижения налоговой базы касается суммы невыплаченных счетов-фактур и контрактов, которые остаются неоплаченными в течение 90 дней после истечения срока оплаты.

Облегчение было введено законом, изменяющим некоторые положения, чтобы уменьшить перегрузку платежей с 1 января 2020 года и относится к налогоплательщикам CIT и PIT.

Предприниматель, если у вас есть вопросы или вам нужна помощь - добро пожаловать! контактБоже мой!

Даниэль Глоговский

Эксперт в своей области – публицист, писатель и общественный деятель. Первые статьи были опубликованы в 1999 году для международных издательств. Более 30 лет он набирался опыта сотрудничества с крупнейшими редакциями. В своих статьях он стремится рассмотреть спорные темы и представить оригинальные точки зрения, которые позволили глубже понять обсуждаемые вопросы.